工程審計(jì)流程圍繞 “事前準(zhǔn)備→事中實(shí)施→事后收尾” 三大階段展開，核心是通過標(biāo)準(zhǔn)化、閉環(huán)式操作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、準(zhǔn)確性和性。以下是適用于絕大多數(shù)工程項(xiàng)目（含政府投資、企業(yè)投資項(xiàng)目）的通用流程，不同階段審計(jì)（如結(jié)算審計(jì)、決算審計(jì)）會(huì)在核心環(huán)節(jié)略有側(cè)重：

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確范圍、備齊資料（審計(jì)啟動(dòng)基礎(chǔ)）

這一階段的目標(biāo)是 “摸清項(xiàng)目底數(shù)、搭建審計(jì)框架”，為后續(xù)實(shí)施打下基礎(chǔ)，通常持續(xù) 1-2 周（視項(xiàng)目規(guī)模調(diào)整）。

1. 接收審計(jì)委托 / 任務(wù)

明確審計(jì)類型：確定是竣工結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)，還是全流程跟蹤審計(jì)（事前 + 事中 + 事后）；

明確審計(jì)邊界：鎖定審計(jì)范圍（如具體樓棟、專業(yè)工程）、審計(jì)期間（開工至竣工時(shí)間）、審計(jì)依據(jù)（合同約定、定額標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)?shù)卣呶募?/p>

簽訂審計(jì)協(xié)議（第三方審計(jì)）：明確審計(jì)費(fèi)用、完成時(shí)限、雙方權(quán)責(zé)（如建設(shè)單位需提供的資料清單、審計(jì)機(jī)構(gòu)的保密義務(wù)）。

2. 組建審計(jì)小組，制定審計(jì)方案

人員配置：根據(jù)項(xiàng)目專業(yè)（土建、安裝、市政、綠化等）配備造價(jià)工程師、財(cái)務(wù)審計(jì)師、工程技術(shù)人員，明確組長及分工；

方案編制：

梳理項(xiàng)目基本信息（工程規(guī)模、合同金額、參建單位、施工流程）；

確定審計(jì)重點(diǎn)（如變更簽證較多的項(xiàng)目，重點(diǎn)聚焦簽證真實(shí)性；政府項(xiàng)目重點(diǎn)核查程序合規(guī)性）；

制定時(shí)間計(jì)劃（資料審核、現(xiàn)場勘查、爭議溝通、報(bào)告出具的節(jié)點(diǎn)）；

明確審計(jì)方法（如以 “資料審查 + 現(xiàn)場勘查” 為主，輔以市場詢價(jià)、工程量復(fù)核）。

3. 收集、核對審計(jì)資料（核心準(zhǔn)備工作）

審計(jì)質(zhì)量依賴資料完整性，建設(shè)單位需按清單提供以下資料，審計(jì)小組逐一核對歸檔：

基礎(chǔ)類：項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)概算 / 預(yù)算文件；

招投標(biāo)與合同類：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同（含補(bǔ)充協(xié)議）、分包合同、采購合同；

施工與技術(shù)類：施工圖、竣工圖（需加蓋竣工圖章）、設(shè)計(jì)變更單、工程簽證單（需建設(shè) / 施工 / 監(jiān)理三方簽字蓋章）、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日志、監(jiān)理日志；

造價(jià)與財(cái)務(wù)類：施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算書（含工程量計(jì)算書、定額套用明細(xì)、材料價(jià)格清單）、工程量清單、預(yù)付款 / 進(jìn)度款支付憑證、材料采購發(fā)票、規(guī)費(fèi)稅金繳納憑證；

驗(yàn)收與移交類：單位工程驗(yàn)收記錄、竣工驗(yàn)收報(bào)告、資產(chǎn)移交清單（決算審計(jì)需提供）。

4. 資料初審與補(bǔ)正

審計(jì)小組核查資料是否完整、簽字蓋章是否齊全、數(shù)據(jù)是否清晰（如竣工圖與施工圖的差異是否標(biāo)注）；

對缺失資料（如未簽字的簽證單、漏報(bào)的材料發(fā)票），要求建設(shè)單位或施工單位限期補(bǔ)正；

若資料嚴(yán)重缺失，可暫停審計(jì)，待資料補(bǔ)齊后重啟。

二、審計(jì)實(shí)施階段：核查驗(yàn)證、鎖定問題（審計(jì)核心環(huán)節(jié)）

這一階段是 “實(shí)質(zhì)性審計(jì)”，通過資料審核與現(xiàn)場核查結(jié)合，核實(shí)造價(jià)真實(shí)性、程序合規(guī)性，持續(xù)時(shí)間最長（小型項(xiàng)目 2-4 周，大型項(xiàng)目 1-3 個(gè)月）。

1. 造價(jià)初步審核（結(jié)算審計(jì)核心）

工程量復(fù)核：審計(jì)人員按竣工圖、定額計(jì)算規(guī)則，重新核算施工單位報(bào)送的工程量，重點(diǎn)核查：

是否多算（如實(shí)際未施工的分項(xiàng)工程計(jì)入結(jié)算）、重復(fù)計(jì)算（如同一工序在不同分項(xiàng)中重復(fù)計(jì)價(jià)）；

變更簽證工程量是否與現(xiàn)場實(shí)際一致（如簽證增加的墻體厚度是否達(dá)標(biāo)）；

定額與取費(fèi)審核：

核對定額套用是否準(zhǔn)確（如土建工程是否套用安裝定額，高等級工程是否套用低等級定額）；

核查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)費(fèi)率）是否符合合同約定及當(dāng)?shù)卦靸r(jià)政策，有無超標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)；

材料價(jià)格核實(shí)：

對比施工單位報(bào)送的材料價(jià)格與采購發(fā)票、市場行情（通過建材網(wǎng)、供應(yīng)商詢價(jià)確認(rèn)）；

價(jià)差調(diào)整是否合規(guī)（如合同約定 “按施工期間市場價(jià)調(diào)整”，是否提供完整的價(jià)格波動(dòng)依據(jù)）。

2. 現(xiàn)場勘查與核實(shí)

目的：避免 “紙上談兵”，驗(yàn)證資料與實(shí)際是否一致；

重點(diǎn)核查內(nèi)容：

工程實(shí)體是否與竣工圖一致（如建筑面積、構(gòu)件尺寸、裝修標(biāo)準(zhǔn)）；

材料設(shè)備規(guī)格、品牌是否與合同 / 采購清單一致（如電梯型號、瓷磚品牌是否達(dá)標(biāo)）；

隱蔽工程是否真實(shí)（如地基開挖深度、鋼筋綁扎密度，可結(jié)合隱蔽驗(yàn)收記錄核對）；

未完工或甩項(xiàng)工程是否已從結(jié)算中扣除；

操作方式：審計(jì)小組聯(lián)合建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位共同到場，現(xiàn)場拍照、測量，形成《現(xiàn)場勘查記錄》，各方簽字確認(rèn)。

3. 程序合規(guī)性審計(jì)（全流程審計(jì)重點(diǎn)）

招投標(biāo)環(huán)節(jié)：核查招標(biāo)方式（公開招標(biāo) / 邀請招標(biāo)）是否合規(guī)、評標(biāo)過程是否公平、有無圍標(biāo)串標(biāo)痕跡（如投標(biāo)文件異常一致）；

合同管理環(huán)節(jié)：核查合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)（如結(jié)算方式、違約責(zé)任是否明確）、補(bǔ)充協(xié)議是否合規(guī)（有無變相更改中標(biāo)價(jià)）；

資金使用環(huán)節(jié)：核查預(yù)付款、進(jìn)度款支付是否符合合同約定（如是否超進(jìn)度付款）、項(xiàng)目資金是否被擠占挪用（如將工程資金用于其他項(xiàng)目）；

變更簽證環(huán)節(jié)：核查變更理由是否充分、審批流程是否完整（如是否經(jīng)建設(shè)單位技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字）、簽證內(nèi)容是否真實(shí)（有無虛構(gòu)變更事由）。

4. 財(cái)務(wù)收支審計(jì)（決算審計(jì)核心）

核查項(xiàng)目總投資構(gòu)成：建安工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、其他費(fèi)用（如設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)）支出是否合規(guī)，有無無依據(jù)開支；

財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性：核查會(huì)計(jì)憑證、賬簿是否規(guī)范，各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定歸集（如是否將非項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)入工程成本）；

資產(chǎn)形成與結(jié)轉(zhuǎn)：核查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確（如設(shè)備安裝費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值）、資產(chǎn)移交手續(xù)是否完整。

5. 爭議溝通與核實(shí)

審計(jì)人員將初步審核發(fā)現(xiàn)的問題（如工程量差異、價(jià)格爭議）整理成《審計(jì)疑問清單》，反饋給建設(shè)單位和施工單位；

組織三方溝通會(huì)，聽取施工單位的解釋說明，要求提供補(bǔ)充證據(jù)（如額外的價(jià)格證明、技術(shù)交底記錄）；

對仍有爭議的問題（如定額適用分歧），可咨詢當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門、行業(yè)專家，或引用同類項(xiàng)目審計(jì)案例佐證。

三、審計(jì)收尾階段：形成報(bào)告、整改閉環(huán)（審計(jì)成果落地）

這一階段的目標(biāo)是 “固化審計(jì)結(jié)論、推動(dòng)問題整改”，確保審計(jì)價(jià)值落地。

1. 審計(jì)結(jié)果匯總與復(fù)核

審計(jì)小組匯總造價(jià)審核結(jié)果（如核減金額、核減率）、合規(guī)性問題（如程序違規(guī)事項(xiàng)）、財(cái)務(wù)收支問題，形成初步審計(jì)結(jié)論；

內(nèi)部復(fù)核：由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)師進(jìn)行二次復(fù)核，確保計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、結(jié)論客觀（避免個(gè)人失誤）。

2. 出具審計(jì)征求意見稿

向建設(shè)單位、施工單位出具《審計(jì)征求意見稿》，明確：

審計(jì)概況（范圍、依據(jù)、方法）；

項(xiàng)目基本情況（合同金額、實(shí)際造價(jià)、核減 / 核增金額及原因）；

發(fā)現(xiàn)的問題（如多算造價(jià)、招標(biāo)程序違規(guī)、資金挪用）；

初步審計(jì)結(jié)論（如核定造價(jià)、合規(guī)性評價(jià)）；

征求雙方意見：給予 5-10 個(gè)工作日的反饋期，施工單位若有異議，需提供書面說明及佐證材料。

3. 修改完善，出具正式審計(jì)報(bào)告

審計(jì)小組對雙方反饋的合理意見進(jìn)行核實(shí)，調(diào)整審計(jì)結(jié)論（如施工單位提供了有效價(jià)格證明，可修正材料價(jià)格）；

對不合理的異議，作出書面解釋（附依據(jù)）；

最終出具《正式審計(jì)報(bào)告》，加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章（政府審計(jì)機(jī)關(guān)出具的報(bào)告具有法律效力，第三方咨詢機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告具有鑒證效力）；

報(bào)告核心內(nèi)容：審計(jì)結(jié)論（核定造價(jià)、投資合規(guī)性）、問題清單（附證據(jù)）、整改建議（如完善簽證審批流程、加強(qiáng)資金管控）。

4. 整改落實(shí)與跟蹤

建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告，要求施工單位（或內(nèi)部相關(guān)部門）限期整改：

造價(jià)整改：按核定造價(jià)支付工程尾款（如核減 100 萬，則扣除后支付剩余款項(xiàng)）；

程序整改：如招標(biāo)違規(guī)的，完善后續(xù)項(xiàng)目招標(biāo)流程；資金挪用的，追回挪用資金；

審計(jì)機(jī)構(gòu)可提供整改跟蹤服務(wù)（如復(fù)查整改結(jié)果），確保問題閉環(huán)；

對拒不整改的，建設(shè)單位可依據(jù)審計(jì)報(bào)告通過法律途徑維權(quán)（如起訴施工單位虛報(bào)造價(jià)）。

5. 資料歸檔

審計(jì)小組將全部資料整理歸檔，包括：

審計(jì)委托協(xié)議、審計(jì)方案；

接收的原始資料（圖紙、合同、簽證等）；

審計(jì)工作底稿（工程量計(jì)算書、現(xiàn)場勘查記錄、詢價(jià)記錄）；

溝通記錄、征求意見稿及反饋意見；

正式審計(jì)報(bào)告、整改復(fù)查記錄；

歸檔要求：按 “資料類別 + 時(shí)間順序” 整理，確?？勺匪荩ㄈ绾罄m(xù)出現(xiàn)糾紛，可作為證據(jù)）。